وبلاگ آموزشی مالی و مالیاتی

اعتراض به مالیات چیست و به شکل مؤثر به مالیات خود اعتراض کنیم

چکیده : سامانه اعتراض به مالیات راه اندازی شده است تا مودیانی که نسبت به مالیات تعیین شده اعتراض دارند بتوانند خیلی راحت درخواست خود را ثبت کنند. اداره امور مالیاتی موظف است تا ظرف مدت ۳۰ روز از تاریخ مراجعه، به موضوع رسیدگی کرده و پاسخ درخواست مودی را بدهد

سامانه اعتراض به مالیات راه اندازی شده است تا مودیانی که نسبت به مالیات تعیین شده اعتراض دارند بتوانند خیلی راحت درخواست خود را ثبت کنند. اداره امور مالیاتی موظف است تا ظرف مدت ۳۰ روز از تاریخ مراجعه، به موضوع رسیدگی کرده و پاسخ درخواست مودی را بدهد.  در این مطلب همراه ما باشید تا مراحل اعتراض به مالیات به صورت قانونی را توضیح دهیم. 

چطور به مالیات محاسبه شده اعتراض کنیم؟
اگر اداره امور مالیاتی اسناد و مدارک ابراز شده مودی را بررسی کند و او مشمول مالیات تشخیص داده شود، مراتب مستدلا در ظهر برگ تشخیص منعکس شده و سپس به امضاء رئیس اداره می رسد تا در مدت زمان حداکثر ۱۰ روز، برگ قطعی صادر و انجام مراحل وصول مالیات به واحد مالیاتی مربوطه ارجاع داده شود. 

در صورت عدم تشخیص دلایل ابراز شده توسط مودی به وسیله اداره امور مالیاتی موثر بر تعدیل درآمد مشمول مالیات، مراتب مستدلا در ظهر برگ تشخیص منعکس و سپس تا حداکثر ۵ روز به امضاء رئیس اداره امور مالیاتی می رسد. بدین ترتیب برای درخواست تعیین وقت از دبیرخانه هیات های حل اختلاف مالیاتی اقدامات لازم انجام شده و انجام امور قانونی بعدی به واحد مالیاتی مربوطه ارجاع داده می‌ شود. 

در این مرحله مودی می تواند پس از دریافت مشاوره مالی با تکمیل فرم اعتراض مخصوص، پرونده را برای رسیدگی به وسیله هیات های حل اختلاف مالیاتی، احاله کند و ظرف مدت ۱۰ روز با ارائه به دبیرخانه هیات های مربوطه، رسید دریافت داشته باشد.

در مواد ۲۱۶، ۲۳۸ و ۲۵۱ قانون مالیات های مستقیم راجع به اعتراض مودی نسبت به برگ تشخیص مالیات نوشته شده است: در ابتدا صاحبان مشاغل باید نسبت به تحویل اظهارنامه مالیاتی خود به سازمان امور مالیاتی اقدام کنند. پس از مدت زمان معین، با صادر شدن برگ تشخیص مالیات برای شخص مورد نظر، فرد تا ۳۰ روز وقت دارد تا با داشتن مدارک و مستندات کافی اعتراض خود را ارائه دهد. در صورتی که مودی به مالیات تشخیصی اعتراض کند، چند حالت پیش می آید که در ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم به آن اشاره شده است: 

۱. تقدیم اعتراض به وسیله مودی
بر اساس ماده ۲۵۱ قانون مالیات مستقیم، مالیات دهنده و اداره مالیات هر دو می توانند پس از یک ماه از صدور رای هیات حل اختلاف مالیاتی، با ارائه دلایل و شواهد لازم به دلیل عدم رعایت قوانین و مقررات یا نقص در رسیدگی به پرونده، به شورای عالی مالیاتی شکایت کنند. مودی برای اعتراض به مالیات تشخیصی باید با کمک گرفتن از شرکت خدمات مالیاتی تهران به سامانه ثبت اعتراض مالیاتی مراجعه و شکایت خود را اعلام کند. 

در این سامانه دو نوع برگه ارزیابی و ابلاغیه رای هیات حل اختلاف مالیاتی موجود است. اعتراض مودی هم حتما باید به صورت کتبی به سازمان امور مالیاتی ارائه شود. بر طبق قانون این عمل باید ظرف مدت ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ انجام شود. 

بر اساس ماده ۲۰۳ و ۲۰۸ قانون مالیات مستقیم در صورت قانونی شدن برگ تشخیص ابلاغ و عدم اعتراض مالیات دهنده، اداره مالیات او را به عنوان فردی که به پرونده حسابداری مالیاتی اعتراضی ندارد، شناسایی می کند. در غیر این صورت در مهلت قانونی تعیین شده پرونده اعتراض مودی به هیات حل اختلاف ارجاع داده می شود تا به آن رسیدگی شود.

۲. بررسی اعتراضات و مدارک مربوط
بر اساس ماده ۲۳۸ ق.م.م در صورت کافی بودن مستندات ارائه شده توسط مودی یا شرکت مالیاتی، مسئول مربوطه اعتراض را قبول می کند. در غیر این صورت پرونده را به هیات های حل اختلاف مالیاتی ارجاع می دهد. 

۳. مختومه شدن پرونده
بر اساس ماده ۲۳۹ ق.م.م در صورت پرداخت مبالغ برگ تشخیص به وسیله مودی یا رفع اختلاف توسط هیات های مالی، پرونده به لحاظ میزان درآمد مشمول مالیات مختومه است. فرد با کمک گرفتن از متخصصین خدمات مالی در تهران می‌تواند خیلی راحت پرونده مالیاتی خود را مختومه کند.

مهلت اعتراض به مالیات
بر اساس ماده ۱۱۰ ق.م.م تا چهار ماه پس از پایان سال مالی اشخاص حقیقی و حقوقی موظف هستند اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره امور مالیاتی محل فعالیت خود تحویل دهند. اداره مالیات هم وظیفه دارد ظرف مدت یک سال با محاسبه میزان مالیاتی که مودی باید پرداخت کند، مبلغ دقیق را در قالب برگ تشخیص مالیات به مودی ارائه دهد. پس از ابلاغ برگ مودی می تواند تا ظرف مدت حداکثر ۳۰ روز اعتراض کتبی خود را به سازمان امور مالیاتی بدهد. مدت زمان اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی از تاریخ ابلاغ به بعد، ۳۰ روز است. 

بر اساس ماده ۲۳۸ ق.م.م مودی می تواند در صورت اعتراض به مالیات تعلق گرفته، شخصا یا به همراه وکیلی که از شرکت حسابداری در تهران گرفته است، به اداره امور مالیاتی مراجعه کند. سپس با ارائه اسناد و مدارک مربوطه، درخواست کتبی خود را ارائه دهد. اگر مودی در این زمان به برگ تشخیص اعتراضی نداشته باشد، برگ تشخیص مالیات به برگ قطعی مالیات تبدیل می‌ شود.

تمدید مهلت اعتراض به مالیات
رعایت مهلت ها، اولین و مهمترین شرط پذیرش اعتراض به مالیات است. با این حال به دلیل بیماری کرونا و برای جلوگیری از تجمع افراد در ادارات، دولت و سازمان خدمات مالیاتی در سال گذشته مهلت اعتراض به مالیات را تمدید کردند. سال گذشته در راستای اجرای سیاست فاصله گذاری اجتماعی و تلاش برای کنترل بیماری کرونا، به کسانی که آخرین مهلت اعتراض مالیاتی آن ها از تاریخ ۱ تیر تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۱ بود، توسط اتاق اصناف ایران سه ماه وقت داده شد. با توجه به اینکه محدودیت های کرونایی در کشور کاهش پیدا کرده، پیش بینی موسسه حسابداری حساب اندیش ایرانیان این است که مهلت اعتراض به مالیات در سال ۱۴۰۲ تمدید نشود.

سخن پایانی
اعتراض به مالیات در مالیات های مستقیم و در روش خود اظهاری تعیین مالیات کاربرد داشته و می تواند با مراجعه به سامانه مربوطه پیگیری شود. تمام مودیان حق اعتراض به مالیات را داشته و می توانند با ارسال اظهارنامه مالیاتی و با ارائه اسناد و مدارک کافی، اعتراض خود را ثبت کنند. 

امکان ثبت اعتراض مالیاتی از طریق سامانه و به صورت آنلاین امکان‌پذیر است و پس از ارائه برگ تشخیص فرد تا ۳۰ روز وقت دارد به آن اعتراض کند‌. در غیر این صورت برگ تشخیص تبدیل به برگ قطعی مالیات می شود. شما عزیزان می‌توانید اعتراض به برگ تشخیص مالیات خود را بر عهده شرکت حسابداری حساب اندیش ایرانیان hesabandish.com بگذارید. این موسسه با داشتن سابقه طولانی در زمینه مشاوره مالیاتی، به تمام سوالات و ابهامات شما پاسخ داده و خیلی سریع مشکلات پرونده‌تان را حل می‌کند. 

در بسیاری از شرکت ها اعم از تولیدی و بازرگانی و خدماتی برای بدست آوردن بهای تمام شده کالای فروش رفته نیاز به استفاده از حسابداری بهای تمام شده به منظور شفاف سازی قیمت کالاها برای اشخاص استفاده کننده از اطلاعات مالی می باشد. همینطور باعث قیمت گذاری بهینه تر برای کالاها به منظور رقابتی شدن بازار و بدست آوردن بخش بزرگی از بازار و همینطور فروش بیشتر است.

کارشناسان مالی شرکت دهناد معتقد هستند که حسابداری بهای تمام شده به تکنیک یا روش مورد استفاده اشخاص حقوقی، یا الزام شده توسط مراجع حسابداری به منظور تعیین بهای یک پروژه یا یک قلم کالا یا خدمات است. یک سیستم حسابداری مناسب باید از انعطاف پذیری کافی به منظور برآوردن نیازهای مدیریت و همچنین فراهم آوردن مبنایی برای تهیه صورت های مالی برخوردار باشد. حسابداری صنعتی ( بهای تمام شده) حوزه مشترکی بین حسابداری مالی و حسابداری مدیریت است. حسابداری صنعتی با ارائه اطلاعات بهای محصولات به دو گروه زیر، تامین کننده بخشی از نیازهای اطلاعاتی هر دو شاخه حسابداری مالی و مدیریت است.

شرکت حسابداری دهناد با بهره گیری از نیروهای متخصص خود در بخش حسابداری بهای تمام شده در بخش ایجاد ساختار بهای تمام شده و تسهیم صحیح و به موقع هزینه های تولید توانسته است بخش عمده ای از نیازهای مشتریان خود را بر طرف سازد.

حسابداری بهای تمام شده به تکنیک یا روش تعیین بهای تمام شده یک پروژه، فرایند یا یک موضوع از طریق اندازه گیری مستقیم یا تسهیم گفته می شود. هسته مرکزی یک سیستم حسابداری بهای تمام شده شامل فرایند رهگیری بهای اقلام مختلف نهاده یا ورودی که همان هزینه های مواد اولیه و دستمزد و ... است به خروجی های یک شرکت است که همان کالاها و خدمات تولیدی هستند.

بهای تمام شده در حسابداری
در حسابداری، بها به صورت ارزش منابع از دست رفته به منظور تحصیل کالا یا خدمت تعریف می شود به گفته خدمات حسابداری دهناد بها در عمل معادل مبالغ پولی که باید برای تحصیل یا تولید کالاها و خدمات پرداخت شوند، اندازه گیری می شود. مدیران به منظور اتخاذ تصمیمات خود، میخواهند بدانند بهای یک موضوع خاص مانند یک محصول، خدمت چقدر است.

به هر چیزی که مدیریت برای دستیابی به اهدافش نیازمند اطلاعات بهای آن است اصطلاحا موضوع بهایابی نامیده می شود. به منظور معرفی مفاهیم اولیه حسابداری بهای تمام شده یا حسابداری صنعتی، لازم است که در ابتدا مفهوم بها تشریح شود:

بها، هزینه و زیان
بها به ارزش منابع از دست رفته یا به عبارت ساده تر مواد ودستمزد و سربار مصرف شده برای تحصیل یا تولید کالا یا خدمت است در اصل شرکت خدمات حسابداری بها را اینگونه تعریف کرده است که به منظور منافع جاری یا آتی متحمل شده است و به همین جهت در زمان استفاده از این منافع به هزینه تبدیل می شود. هزینه عبارت است از بهایی که منافع حاصل از آن کسب گردیده و در حال حاضر به عبارتی منقضی شده است.

در اینجا ذکر این نکته ضروری است که بهایی که کسب منافع آن در آینده محتمل است به عنوان دارایی طبقه بندی می شود. در برخی موارد کالاها یا خدمات تحصیل شده بدون هیچ گونه منافعی برای شرکت ارزش خود را از دست می دهند. بهای اینگونه کالاها و خدمات زیان است که در دوره وقوع در صورت سود و زیان منعکس می گردد. هزینه و زیان اثر مشابهی بر سود خالص دوره مالی دارند و هر دو باعث کاهش آن می شوند.

علاوه بر اثر مشابه هزینه و زیان بر سود خالص شرکت، شباهت دیگر آن ها این است که هر دو فاقد منافع آتی برای شرکت هستند و به گفته شرکت حسابداری دهناد هزینه و زیان در آینده منجر به ورود وجه نقد به داخل شرکت نخواهند شد، در حالی که ویژگی اصلی بها، وجود منافع آتی و انتظار مبنی بر جریان نقد ورودی آتی است. بهای تمام شده در حسابداری از طریق دو سیستم کلی قابل اجرا می باشد:

1-سیستم بهایابی سفارش کار

2-سیستم بهایابی مرحله ای

شرکت حسابداری دهناد برای انجام پروژه های خود با توجه به نیاز های کسب و کار از دو سیستم مرحله ای و سفارش کار به صورت تخصصی استفاده می کند.

سیستم بهایابی سفارش کار
موضوع بهایابی در سیستم بهایابی سفارش کار، محصولات تولیدی خاص و معمولا متمایز مربوط به هر سفارش است. شرکت هایی که ویژگی های محصولاتشان مطابق با سلیقه و نظر مشتری تعیین می شود، از سیستم بهایابی سفارش کار استفاده می کنند.

کارشناسان شرکت حسابداری در هنگام اجرای این سیستم این نکته را در نظر دارند که برای مشتریانی لحاظ می کنند که کالاهای تولیدی آنها در این شرکت ها مشابه یکدیگر نیستند. بنابراین منابع مصرف شده برای تکمیل هر سفارش متفاوت است، که منجر به متفاوت بودن بهای تمام شده هر سفارش می گردد.

سیستم بهایابی مرحله ای
در این سیستم بهای تمام شده حسابداری برای یک دسته از کالاهای تولید شده و یا خدمات ارائه شده مشابه و یکسان است. در این سیستم تمامی هزینه های تولید یا بهای تولید بر اساس واحدهای تولیدی یا همان دوایر تولید انباشت می گردد و به منظور محاسبه هر واحد از محصولات جمع بهای واقع شده در هر دایره بر تعداد کالاهای تکمیل شده در همان دایره خاص تقسیم می گردد. به همین منظور واحد حسابداری و مالی شرکت دهناد برای انباشت بهای تولید هر دایره یک حساب معین کالای در جریان ساخت اختصاص می یابد.

حسابداری بهای تمام شده و مالیات
حسابداری بهای تمام شده در شرکت ها، به خصوص شرکت های تولیدی از اهمیت بالایی در بخش مالیات و فرایند شناسایی درآمد مشمول مالیات برخوردار است. هر سال در فرایند رسیدگی مالیاتی، از شرکتها درخواست اسناد و مدارک و نحوه ی تعیین بهای تمام شده را در خواست می کنند.

در صورتی که شرکت ها نحوه تعیین بهای تمام شده هر کالا و اجزای تشکیل دهنده بهای تمام شده را در اختیار نداشته باشند و یا نتوانند به کارشناسان مالیاتی این مقوله را اثبات کنند، فرآیند رسیدگی از حالت رسیدگی به دفاتر خارج شده و واحد مالیاتی از طریق نسبت سود ناویژه نسبت به تعیین سود شرکت ها اقدام می کنند که در بسیاری از مواقع موجب به وجود آمدن تحریف در سود شرکت و فشار مالیاتی می گردد.

بنابراین شناسایی بهای تمام شده از موارد بسیار مهم برای هر شرکت و کسب و کاری می باشد که در این خصوص شرکت خدمات حسابداری دهناد ارائه دهنده خدمات مربوط به تعیین بهای تمام شده، شما را از بروز خطرات احتمالی مالیات و همینطور قیمت گذاری صحیح کالاها و خدمات به منظور سودآوری شرکت یاری میدهد.